摘　要：在建筑行业这个群体当中，供水安装业务的“营改增”是较为普遍的以及特殊的，而且在全国范围内的建筑企业当中，“营改增”是一项较为重要的税制改革，因此对供水管道安装业务进行“营改增”是不可逆转的。在此，本文以“营改增”的概述为起点，通过各个方面深入分析“营改增”新规对供水安装业务的影响，浅析供水安装业务的应对措施。

　　关键词：“营改增”；供水安装业务；影响及对策

　　引言：

　　2011年11月16日国家财政部和税务总局一起颁布《财政部国家税务总局关于引发<营业税改增值税试点方案>的通知》，预示着“营改增”正式开始实施。其改革的目的是为了进一步完善税制，且消除重复征税，增强企业发展能力，降低企业税负成本，促进国民经济协调健康发展。

　　一、“营改增”新规的概述

　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改增值税（简称营改增）试点，将以前“营改增”没有纳入试点的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

　　二、“营改增”新规对供水安装业务的影响

　　1.对安装施工成本的影响

　　（1）“营改增”对安装施工成本的影响

　　第一，材料费用。因施工企业的供水安装业务分散在全国各地，其材料市场都远离施工地点，因此材料的选购上只能够在小微企业采购，从而开取17%增值税专用发票的难度较大，因此，材料采购的可抵扣进项税额实际上比理论上的要小。第二，人工费用。因施工企业供水安装业务的人工费逐年增高，人工工资占总成本比重较大，且很难取得17%的增值税专用发票进行进项税抵扣，从而增大总成本。第三，土石方杂费。因供水安装业务的施工特点决定施工时破路的土石方杂费占施工成本的比重较大，目前一般是将土石方外包给小微的安装队，难以获取可供抵扣的进项税额，从而增加总成本费用。

　　（2）补偿费用和协调费

　　其主要内容为征地赔偿费以及业务费。主要是指在征地过程当中产生的协调费。在征地的业务支出费用中，主要为协调费，按照现有的税法规章制度是属于个人消费的部分，不能够作为进项税抵扣，从而增加此类的造价成本。

　　2.企业供水安装业务税负的影响

　　营改增后，表面上企业供水安装业务的税率从3%增加到11%，但同时也增加了很多进项抵扣的渠道。与一般建筑行业相比，供水安装业务相对容易取得进项税票。各类管道阀门配件的材料供应商相对来说大多数是增值税一般纳税人，都可以正常取得增值税专用发票进行抵扣，有利于企业供水安装业务减少税负，但实际上企业的供水安装业务在日常运作中劳务成本占成本比重较大且无法抵扣，人工成本能够征收增值税、征收多少，就成为营业税改增值税后企业供水安装业务税负增减的决定性因素。

　　3.企业供水安装业务会计核算的影响

　　在营改增前，由于营业税属于价内税，合同收入中包含营业税，而实行营改增后，由于增值税为价外税，合同收入中不包含增值税。企业供水安装业务取得安装工程结算收入时，要按照收入总额中单独列出的销项税额计入应缴税费增值税销项税额科目，剩余部分即扣除11%的增值税销项税额后的差额计入企业营业收入。采购与生产经营有关的设备材料入账时，增值税专用发票上载明的进项税额不再是实际成本的组成部分，按照取得增值税专用发票载明的进项税额单独计入应缴税费增值税进项税额科目，剩余部分列入相关成本费用。由于税种的变化，营业税和增值税的会计核算有一定的区别，必须引起注意。

　　三、供水安装业务应对“营改增”的措施

　　“营改增”是国家经济宏观层面的重大变革，企业供水安装业务必须积极配合。所以笔者认为应该积极主动地充分考虑各种可能出现的影响因素，从而将经营风险降至最低，避免加重供水安装业务的税负，确保供水安装业务的健康有序发展。

　　1.加大技术革新，减少劳务用工。有利于企业供水安装业务提高安装设备装备水平，优化资产结构，改善供水安装业务的财务状况，增强企业参与市场竞争能力，同时，通过引进先进的安装设备和流水线，减少安装人员，降低劳务成本，从而提高供水安装业务的生产效率。

　　2.重新筛选供应商

　　对现有和有合作意向的供应商进行资格审查，核实对方是否是增值税一般纳税人，尽量选择与规模较大的增值税一般纳税人合作，以便尽可能多取得可供抵扣进项税额。

　　3.增加合同中关于增值税明细条款

　　重视供水安装业务中相关信息的准确性，合同中需明确注明付款方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息，供对方开具增值税专用发票使用。
明确收款方需提供的发票种类及提供时间，收款方应提供何种发票，须在合同中明文规定。如：收款方需在收到结算价款的当月开具税率为X%增值税专用发票。“营改增”供水安装业务需保持上下行结算进度匹配，避免当期只结算主包不结算或少结算分包，导致当期应纳税额骤增，现金流紧张。

　　4.加强税法培训，掌握相关知识。供水安装业务中的大部分工作人员对“营改增”还是比较陌生的，对营业税和增值税的区别及会计和税法规定都不甚了解。企业应积极组织财务、管理、预决算等人员进行培训，理解税收制度，掌握政策，主动配合税务机关做好“营改增”的工作。

　　5.审视业务结构，优化运营模式。供水安装业务虽然是供水企业其他业务收入的绝大部分，但占其供水企业的总收入比重相对较小，仅十分之一左右，单靠较小的比重来分享进项税抵扣并不是最好的选择。当安装业务发展到一定规模，可适时拆分安装业务，专业的事交给专业的人做。在增值税链条全部打通的环境下，更有利于鼓励企业更新改造，提高装备水平，提升传统产业的技术含量和产品附加值，促进企业的市场竞争力。

　　6.重视纳税筹划，降低企业税负。从目前形势来看，“营改增”一定程度上加重了供水安装业务的税收负担，所以要认真学习并研究“营改增”的税收政策，充分重视纳税筹划相当重要。笔者认为可以从纳税主体的身份、材料采购控制、设备技术更新、合同签订内容等方面综合考虑企业税收筹划方案。

　　结语：

　　综上所述，在当下税制改革的大环境中，企业要适应新形势的变化。因此面对企业供水安装业务，既要保持一个良好的心态，又要做好税收的筹划工作，提高全体工作人员的节税意识以及供水安装业务经营观念的转变，促进供水安装业务的管理制度与时俱进，为企业发展成本的控制奠定基础。只有这样，在“营改增”的制度下，身为薄利行业的供水安装业务才能够在日益竞争的市场当中生存，保障企业的盈利水平及增长趋势能够稳定。